التصريح بالحسابات البنكية والعقارات خارج بلجيكا في الإقرار الضريبي

حساب في بنك مغربي أو مصري، وشقة في تونس، ووثيقة تأمين على الحياة لدى شركة أجنبية: كلها تُذكر في إقرارك البلجيكي. وحتى الدخل الذي تعفيه اتفاقية دولية من الضريبة البلجيكية يجب ذكره، لأنه يدخل في حساب النسبة المطبقة على بقية دخلك. نشرح هنا ما يُصرَّح به وأين وكيف، بالرموز الواردة في شروحات إقرار 2026.

لماذا يُطلب منك التصريح بما تملكه خارج بلجيكا؟

تقول الهيئة الاتحادية للمالية SPF Finances صراحةً إن على المقيم البلجيكي أن يصرّح في بلجيكا بجميع دخله العالمي، وبحساباته البنكية وعقاراته الموجودة في الخارج. ويشمل ذلك الرواتب والمعاشات المقبوضة في الخارج، ودخل العقارات، وأرباح الأسهم والفوائد من استثمارات أجنبية، ودخل عقود التأمين على الحياة الأجنبية.

وتنبّه الهيئة إلى أنها تستطيع التحقق من الدخل غير المصرَّح به بفضل التبادل التلقائي للمعلومات الذي تنص عليه الاتفاقيات الموقّعة بين بلجيكا ودول أخرى، ومنها نظاما CRS وFATCA.

ملاحظة مهمة لمن يتلقّى «اقتراح إقرار مبسّط» proposition de déclaration simplifiée: إذا كان لديك حساب في الخارج فلا تكتفِ بهذا الاقتراح، بل عليك تقديم إقرار كامل تذكر فيه الحساب. وإذا لم يكن دخلك الأجنبي مُدرَجًا مسبقًا في الاقتراح، فالحكم نفسه ينطبق. خطوات الإقرار العامة موجودة في دليلنا للإقرار الضريبي في بلجيكا.

الحساب البنكي في الخارج: تصريحان منفصلان

الخطأ الأكثر شيوعًا هو الاكتفاء بخانة واحدة. تطلب الهيئة التصريح بالحساب الأجنبي في مكانين: لدى نقطة الاتصال المركزية للحسابات والعقود المالية Point de contact central – PCC التابعة للبنك الوطني البلجيكي BNB، وفي الإقرار الضريبي نفسه.

ما الحسابات المعنية؟

• كل حساب بنكي، جاريًا كان أو ادخاريًا، لدى مؤسسة مالية في الخارج.
• حسابات الأوراق المالية في الخارج.
• حسابات العملات المشفّرة في الخارج: تقول الهيئة إن الالتزامات الدقيقة قد تتطور، لكنها تنصح بالتصريح بها.
• حسابات مثل PayPal أو Google لا يُصرَّح بها مبدئيًا، إلا إذا كانت مرتبطة بنشاط مهني، أو إذا بقي فيها المال مدة أطول مما يلزم تقنيًا لإتمام العمليات.

ويجب التصريح بالحساب حتى لو فُتح لمدة قصيرة خلال السنة، وحتى لو كنت مجرد صاحب حساب مشترك، أو كان الحساب باسم ابنك. وفي حالة الحساب المشترك بين زوجين، يصرّح به كل منهما لدى الـPCC.

التصريح لدى نقطة الاتصال المركزية (PCC)

يكون ذلك إلكترونيًا عبر نموذج على موقع البنك الوطني، بالدخول ببطاقة الهوية الإلكترونية ورمزها وقارئ البطاقات، أو عبر تطبيق itsme. ويمكن أيضًا تنزيل النموذج الورقي «Communication des comptes étrangers au PCC» وملؤه وتوقيعه وإرساله مع نسخة من الوجهين لبطاقة الهوية البلجيكية (أو بطاقة الإقامة البلجيكية) بالبريد إلى:

Banque nationale de Belgique – Point de contact central des comptes et contrats financiers (PCC), Boulevard de Berlaimont 14, 1000 Bruxelles

لا تُقبل النماذج المرسلة بالبريد الإلكتروني. والموعد: يُصرَّح بالحساب مرة واحدة لدى الـPCC، في موعد أقصاه تاريخ تقديم الإقرار الضريبي في السنة التالية لسنة الدخل. مثال الهيئة نفسها: حساب فُتح في 2024 يُبلَّغ به الـPCC في موعد أقصاه تقديم إقرار 2025 عن دخل 2024. وإذا أغلقت الحساب أو تغيّرت بياناته، فعليك إبلاغ الـPCC بنموذج إغلاق أو تصحيح في المهلة نفسها.

التصريح في الإقرار الضريبي: الإطار XIII، الفقرة A

كل سنة، تؤشّر على الخانة المقابلة للرمز 1075-89 إذا كان لديك في أي وقت من سنة الدخل حساب في الخارج، ثم تذكر لكل حساب اسم صاحبه والبلد الذي فُتح فيه، وتؤكد هل أبلغت الـPCC أم لا. وتشمل هذه الفقرة حسابات الزوجين أو الشريكين القانونيين، وحسابات الأبناء القاصرين الذين تنتفع قانونًا بدخلهم.

التأمين على الحياة والتركيبات القانونية في الخارج

ليس كل ما في الخارج يُصرَّح به لدى الـPCC. تحدد الهيئة حالتين تُذكران في الإقرار الضريبي وحده:

في حالة التأمين على الحياة، تذكر لكل عقد اسم حامل الوثيقة والبلد الذي توجد فيه شركة التأمين. وتعريف التركيبة القانونية تقني ومحدد في قانون ضرائب الدخل، فاستشر محاسبًا إن شككت في وضعك.

الشقة أو البيت في البلد الأصلي: كيف تصرّح به؟

إذا كنت مالكًا أو صاحب حق انتفاع أو حق عيني مماثل على عقار في الخارج، فعليك مبدئيًا التصريح بدخله العقاري في الإطار III من الإقرار. ولا يهم إن كان بيت عطلة أو بيت العائلة أو قطعة أرض.

الخطوة الأولى: الحصول على «الدخل المساحي» للعقار

بلجيكا لا تحسب ضريبة العقار على قيمته، بل على دخل افتراضي يُسمّى الدخل المساحي revenu cadastral. وللحصول عليه لعقارك في الخارج يجب أن تبلغ الإدارة بوجوده:

1. ادخل إلى MyMinfin، ثم «Consulter mes données immobilières» ضمن قسم السكن والعقارات.
2. اضغط «Déclarer un bien à l’étranger» وأكمل الخطوات الخمس. يظهر الدخل المساحي مباشرة تحت «Mes biens immobiliers à l’étranger».
3. إذا تعذّر عليك الدخول، أرسل النموذج الورقي إلى: SPF Finances – AGDP – Service RC étranger, Avenue Prince de Liège 133 boîte 459, 5100 Namur.

تُقدَّم استمارة لكل عقار أو لكل مجموعة عقارات تشكّل وحدة سكن واحدة. وفي الملكية المشتركة (زوجان، أو إخوة ورثوا شقة) يقدّم كل واحد استمارة مستقلة بحصته، مثل 1/2 أو 1/3. وإذا لم تعرف القيمة السوقية الحالية، يمكنك ذكر سعر الشراء، أو القيمة الواردة في تصريح إرث أو هبة. ويجب أيضًا الإبلاغ عن بيع العقار أو إدخال تعديل كبير عليه.

الخطوة الثانية: ذكره في الإقرار

تذكر الدخل المساحي غير المفهرس في الإطار III، A، 2، عند الرمز 1106، ثم تكرر البيانات في الإطار III، B لتطلب الإعفاء أو التخفيض (انظر القسم التالي). وتطبّق الإدارة الفهرسة بنفسها. وإذا امتلكت العقار جزءًا من السنة فقط، تصرّح بحصة الأيام. مثال الهيئة: دخل مساحي قدره 1200 يورو لعقار اشتُري في 15 مارس 2025، أي ملكية لمدة 291 يومًا، فيكون المبلغ المصرَّح به 957 يورو.

وماذا لو كانت الشقة مؤجَّرة؟

تذكر أمثلة الهيئة أن العقار المؤجَّر لشخص طبيعي لا يستعمله في نشاطه المهني يُصرَّح به بالدخل المساحي نفسه. وفي حالات أخرى، مثل التأجير لاستعمال مهني، قد يُطلب منك التصريح بالإيجار الفعلي أيضًا. وحين يُصرَّح بالإيجار الفعلي لعقار في الخارج، يُذكر المبلغ كاملًا دون خصم الضرائب الأجنبية. ولا تُخصم الضرائب الأجنبية من الدخل المساحي كذلك.

وإن كنت تفكّر في شراء عقار داخل بلجيكا أيضًا، فراجع دليل شراء بيت في بلجيكا. وتذكّر أن إعفاء «السكن الخاص» habitation propre لا يشمل إلا مسكنًا واحدًا تشغله أنت شخصيًا.

اتفاقيات تجنّب الازدواج الضريبي: الإعفاء مع مراعاة التصاعد

يتحدد مصير الضريبة على عقارك في الخارج بحسب البلد الذي يقع فيه:

• إذا كانت بين بلجيكا وذلك البلد اتفاقية لتجنّب الازدواج الضريبي، يمكنك طلب «إعفاء مع مراعاة التصاعد» exonération avec réserve de progressivité. أي أنك لا تدفع في بلجيكا ضريبة على دخل العقار نفسه، لكنه يُحتسب عند تحديد النسبة المطبقة على بقية دخلك. تطلبه في الإطار III، B، 1 بذكر البلد والرمز والمبلغ. والإعفاء مشروط باستيفاء شروط الاتفاقية، وقد يُطلب منك مثلًا إثبات أنك دفعت الضريبة في الخارج.
• إذا لم تكن هناك اتفاقية، يُضاف العقار إلى بقية دخلك، لكن يمكنك طلب تخفيض الضريبة المستحقة عليه بنسبة 50% في الإطار III، B، 2.

وفي قائمة الاتفاقيات السارية التي تنشرها الهيئة على قاعدة Fisconet، اطّلعنا على الدول العربية التالية:

ولم نجد في هذه القائمة لبنان أو سوريا أو الأردن أو العراق أو السعودية أو قطر أو ليبيا أو السودان. إذا كان عقارك في أحد هذه البلدان فالقاعدة العامة هي التخفيض بنسبة 50%، إلا إذا ظهرت اتفاقية جديدة في القائمة الرسمية لاحقًا. ولكل اتفاقية شروطها الخاصة، ولذلك تحيل الهيئة من يحتاج تفاصيل أكثر إلى مصلحة Belintax على العنوان [email protected].

لم تصرّح من قبل؟ طريق التسوية الحالي

إذا كان لديك حساب أو دخل أجنبي لم تصرّح به في السنوات الماضية، فبادر بالتصحيح قبل أن تصلك رسالة من الإدارة. فالهيئة تحذّر من الغرامات وزيادات الضريبة، وتذكّر بأن التبادل التلقائي للمعلومات يكشف ما لم يُصرَّح به.

الإطار المعمول به حاليًا هو الإجراء الدائم الخامس للتسوية، المعروف باسم DLU quinquies، والمنظّم بقانون البرنامج الصادر في 18 يوليو 2025. وتقول الأسئلة الشائعة التي نشرتها مصلحة القرارات المسبقة SDA على موقع ruling.be، وآخر تحديث لها في 24 أبريل 2026، ما يلي:

• يُقدَّم تصريح التسوية لدى «نقطة الاتصال للتسويات» Point de Contact Régularisations – PCR، ويُفضَّل عبر البريد الإلكتروني [email protected]. ويمكن تقديمه بالبريد إلى Boulevard du Roi Albert II 33 boîte 027, 1030 Bruxelles، أو باليد بموعد مسبق.
• النموذج متاح للتنزيل على ruling.be، ويمكن تقديمه بأي من اللغات الوطنية.
• لا يُنتج التصريح ولا الدفع أثرًا إذا كنت قد أُبلغت كتابيًا، قبل تقديمه، بإجراءات تحقيق محددة جارية بحقك من القضاء أو من إدارة ضرائب أو هيئة ضمان اجتماعي بلجيكية.
• تسوية الضرائب الإقليمية غير ممكنة حاليًا لدى الـPCR، في انتظار اتفاقيات تعاون بين الدولة والأقاليم.

يُدفع في التسوية اقتطاع يحدده القانون. لذلك لا ننصح بخوضها دون محاسب أو محامٍ ضريبي. تجد محاسبين في دليل المحاسبين في بروكسل.

نصائح عملية: الإثباتات وأسعار الصرف

بأي سعر صرف تحوّل الدرهم أو الدينار أو الجنيه؟

تنشر الهيئة منشورات بأسعار الصرف المرجعية المتوسطة لبعض العملات. والمنشور 2025/C/3 الخاص بسنة 2024 لا يتضمن الدرهم المغربي ولا الدينار التونسي ولا الجنيه المصري، ويحيل للعملات غير المذكورة إلى أسعار الصرف المرجعية التي ينشرها البنك الوطني البلجيكي. ويضيف المنشور ثلاث نقاط مفيدة:

• الأسعار المتوسطة السنوية ذات قيمة إرشادية.
• في حالة مبلغ كبير لا يتكرر بانتظام، يُستحسن اعتماد سعر الصرف في تاريخ قبض الدخل.
• يمكنك أن تثبت بالمستندات أنك حصلت فعليًا على سعر صرف أقل.

لحساب تقريبي سريع قبل مراجعة الأسعار الرسمية، استعمل محوّل العملات على موقعنا، ثم اعتمد في الإقرار الرقم الموثّق.

ملف يجب أن تحتفظ به

• كشوف الحساب الأجنبي، ووثيقة فتحه أو إغلاقه.
• إيصال التصريح لدى الـPCC، أو نسخة من النموذج الورقي المرسل.
• عقد ملكية العقار، وإشعار الدخل المساحي الذي تصدره الإدارة البلجيكية.
• إثباتات الضريبة العقارية أو ضريبة الدخل المدفوعة في البلد الأصلي، لأنها قد تُطلب لتطبيق الإعفاء بموجب الاتفاقية.
• عقد الإيجار وإيصالات الإيجار إن كانت الشقة مؤجرة.

ولا تنسَ أن الزكاة التزام مستقل تمامًا عن الضريبة. إذا أردت حساب زكاة المال على مدخراتك هنا وهناك، فاستعمل حاسبة الزكاة.

مواعيد إقرار 2026 وما لا يفعله هذا الدليل

بحسب الهيئة، كانت مواعيد إقرار 2026 (دخل 2025) كالتالي: 30 يونيو 2026 للإقرار الورقي، و19 يوليو 2026 للإقرار عبر MyMinfin، و16 أكتوبر 2026 للإقرار الإلكتروني لمن لديهم «دخل خاص»، مثل دخل العمل الحر أو الدخل المهني الأجنبي. وإذا فاتك الموعد فقدّم إقرارك بأسرع ما يمكن، لأن التأخير قد يؤدي إلى غرامة أو زيادة في الضريبة أو إلى «فرض ضريبي تلقائي».

هذا الدليل يشرح القواعد العامة كما تنشرها الجهات الرسمية، ولا يحسب ضريبتك، ولا يحدد إن كانت اتفاقية بعينها تعفي حالتك، ولا يغني عن محاسب في ملفات التسوية أو التركيبات القانونية. وإذا تعلّق الأمر بعقار موروث مع إخوة في البلد الأصلي، فقد تحتاج أيضًا إلى كاتب عدل لتوثيق الحصص.

أسئلة شائعة

هذا الدليل للتوعية العامة ولا يُعدّ استشارة ضريبية فردية. القواعد والرموز مأخوذة من شروحات إقرار 2026 (دخل 2025) ومن صفحات الهيئة الاتحادية للمالية والبنك الوطني البلجيكي، وقد تتغير في السنوات التالية. آخر تحديث: سبتمبر 2026

المصادر: SPF Finances – Comptes à l’étranger · SPF Finances – Revenus à l’étranger · SPF Finances – Biens immobiliers à l’étranger · SPF Finances – Revenu cadastral des biens à l’étranger · Explications de la déclaration 2026 – partie 1 · Fisconet – Conventions préventives de la double imposition · Circulaire 2025/C/3 – cours de change · SDA – FAQ DLU quinquies · SPF Finances – Déclaration d’impôt 2026